2016注册会计师《财务管理》专项试题及答案

　　计算分析题

1.某企业月末现金余额最低为6000元，不足部分向银行借款，现金多余部分则归还银行借款。假定借款在期初，还款在期末，无论是借款还是还款都必须是1000元的倍数。借款的年利息率为12%，利息在归还本金时支付。

要求：完成下列第三季度现金预算

2.已知：某公司2010年第1至3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第3个月收现。假定该公司销售的产品在流通环节只需交纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元(需在4月份付清)，不存在其他应收应付款项。

4月份有关项目预计资料如下：材料采购8000万元(当月付款70%);工资及其它支出8400万元(用现金支付);制造费用8000万元(其中折旧费等非付现费用4000万元);营业费用和管理费用1000万元(用现金支付);预交所得税1900万元;购买设备12000万元(用现金支付)。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末要求现金余额不低于100万元。

要求：根据上述资料，计算该公司4月份的下列指标：

(1)经营性现金流入。

(2)经营性现金流出。

(3)现金余缺。

(4)应向银行借款的最低金额。

(5)4月末应收账款余额。

3.某企业根据销售预测，对某种产品2010年各季度的销售量做出如下预计：

2010年各季度销售量依次分别为5000件、6000件、7000件、8000件。每季度产成品期末存量为下季度销售量的20%;2010年年初和2010年年末的产成品库存量分别为700件和600件;单位产品的材料消耗定额为10千克/件，单位产品工时定额为5小时/件，小时工资率为10元/小时。

要求：

(1)根据以上资料编制2010年该企业该种产品的生产预算、材料消耗预算和直接人工预算。

(2)若该企业每季度期末材料存量为下一季度预计消耗量的10%，年初材料存量为10000千克，年末材料存量为8000千克，材料计划单价为2元/千克，采购材料款当季支付现金50%，其余下季度支付。期初应付账款为50000元，企业适用的增值税率为17%。请编制直接材料预算

4.A公司11月份现金收支的预计资料如下：

(1)11月1日的现金(包括银行存款)余额为13700而已收到未入账支票40400元。

(2)产品售价8元/件。9月销售2000件，10月销售30000件，11月预计销售40000件，12月预计销售25000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的'60%，次月收回30%，再次月收回8%，另外2%为坏账。

(3)进货成本为5元/什，平均在15天后付款。编制预算时月底存货为次月销售的10%加1000件。10月底的实际存货为4000件)，应付账款余额为77500元。

(4)11月的费用预算为85000元，其中折旧为12000元.其余费用须当月用现金支付。

(5)预计11月份将购置设备一台，支出150000元，须当月付款。

(6)11月份预交所得税20000元。

(7)现金不足时可从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于5000元。

要求：编制11月份的现金预算。

11月份现金预算 单位：元

5.某股份有限公司2009年12月31日的资产负债表如下：(单位：万元)

该公司目前获得了大量订单并且预期可以从银行取得借款，所以需要预测2010年1、2、3月份的公司现金需求量。

根据以往经验，该公司预计销售收入在销售当月可收现20%，次月收现70%，再次月收现10%。材料成本占销售额的60%;每月购买原材料的数量等于次月销售额的60%。购买的次月支付货款。预计1、2、3月份的工资费用分别为150万元、200万元和160万元。1—3月份每个月的销售费用、管理费用、税金、其他现金费用预计为100万元。2009年11月和12月的实际销售额及2010年1--4月份的预计销售额如下表(单位：万元)：

要求：若每月月末要保证50万元的现金余额，根据以上信息：

(1)编制2010年1、2、3月份的现金预算。

(2)确定2010年1、2、3月每月末银行借款金额(不考虑银行借款利息)。

(3)编制2010年3月31日的预计资产负债表(2010年1—3月份的折旧费用预计为24万元)。